FUNADMENTOS DE ADMINISTRACIÓN Y GESTIÓN
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AF 1 OBLIGACIONES 31 DICIEMBRE
AF.1.1._Confecciona el Balance de Sumas y Saldos.
BALANCE DE SUMAS Y SALDOS
SIM_3_CTB_Balance de Sumas y Saldos.xls
SIM_3_Ejemplo Balance de Sumas y Saldos.xls
SIM_3_CTB_Balance de Sumas y Saldos.xls
SIM_3_Ejemplo Balance de Sumas y Saldos.xls
AF.1.2._ ELABORACIÓN, APROBACIÓN EN JUNTA GENERAL Y PRESENTACIÓN DE LIBROS EN EL RM.
LIBRO DIARIO
LIBRO DE INVENTARIOS Y CUENTAS ANUALES
AF 1.3._PRESENTACIÓN LIBROS CONTABLES en el registro mercantil, plazo julio meses tras la finalización del ejercicio.
AF 2 OBLIGACIONES MENSUALES
A.F._2.1._ REMISIÓN VÍA SISTEMA DELTA SIM_1_2_5_RELACION MENSUAL DE ACCIDENTES SIN BAJA MEDICA
Desde el 1 de Enero de 2004, las empresas están obligadas a comunicar los partes de accidente a través del Sistema de Declaración Electrónica de Accidente de Trabajo (Sistema Delt@):
Parte de accidente de trabajo , aquellos accidentes de trabajo o recaídas que hayan causado al menos un día de baja, en el plazo máximo de 5 días hábiles desde la fecha en que se produjo el accidente o desde la fecha de la baja médica.
Relación de accidentes ocurridos sin baja médica, en los primeros cinco días hábiles del mes siguiente al que corresponda la relación de accidentes.
Los accidentes considerados como graves o muy graves, o que afecten a más de cuatro trabajadores, o los que provoquen el fallecimiento del trabajador, además de cumplimentar el parte de accidente de trabajo, se comunicarán en el plazo máximo de veinticuatro horas a la Autoridad laboral de la provincia donde haya ocurrido el accidente. La comunicación se puede realizar desde la propia página de Delt@.
AF_2.2._ 31 ENERO del mes siguiente TC2 TC1 RCL del mes de diciembre TC2 TC1 RCL
AF 3 OBLIGACIONES TRIMESTRALES DEL CUARTO TRIMESTRE:
IRPF
Trimestralmente, en los primeros 20 días naturales de cada mes hará la correspondiente liquidación de dichas retenciones mediante el modelo 111
En los 20 primeros días naturales de enero, realizará el resumen anual en el modelo 190
AF 3.2. _ ENERO
MODELO 115 EL DÍA 20 DEL MES SIGUIENTE AL TRIMESTRE
Modelo 115. Retenciones e ingresos a cuenta. Rentas o rendimientos procedentes del arrendamiento o subarrendamiento de inmuebles urbanos.
Trimestral para las pequeñas empresas. Liquidación de retenciones a cuenta de IRPF por alquileres, se realiza en el modelo 115 Si la sede del negocio se encuentra en un local alquilado, el empresario, también está obligado a retener IRPF al arrendatario. Las liquidaciones por tal concepto las hará trimestralmente en el modelo 115.
EN EL CASO DE PERSONAS FÍSICAS TRIMESTRALMENTE DEBERÍAN PRSENTAR: FISCALIDAD AUTÓNOMOS
AF 3.3 Pago fraccionado IRPF en estimación directa cuarto trimestre hasta día 31 enero
I.V.A.
ENERO: MODELO 303
AF 3.5._ EL DÍA 31 DE ENERO MES SIGUIENTE AL TRIMESTRE: Modelo 303 (Nuevo modelo de Autoliquidación de IVA 2014, régimen general y régimen simplificado). Trimestral para las pequeñas empresas el modelo 303 es del 1 al 20 del mes siguiente al período de liquidación. En el caso de la liquidación correspondiente al mes de diciembre se realizará en enero junto al modelo 390 de resumen anual, siendo el plazo de presentación hasta el día 30 de enero. EL DÍA 20 DEL MES SIGUIENTE AL TRIMESTRE
AF 3.6._ EL DÍA 20 DEL MES SIGUIENTE AL TRIMESTRE: Modelo 349 : Si realizamos entregas o adquisiciones intracomunitarias de bienes así como lo que han denominado prestaciones intracomunitarias de servicios, estaremos obligados a presentar este modelo. El carácter periódico de este modelo varía en función del volumen de las entregas o prestaciones realizadas: puede ser mensual, bimestral, trimestral o anual. Antes de realizar este modelo habrá que darse de alta en el Registro de Operadores Intracomunitarios a través del modelo 036. EL DÍA 20 DEL MES SIGUIENTE AL TRIMESTRE
- La presentación de la declaración recapitulativa deberá ser trimestral siempre que el importe total de las entregas de bienes y prestaciones intracomunitarias de servicios no haya superado el umbral de los 50.000 euros ni en el trimestre en curso ni en cada uno de los cuatro trimestres naturales anteriores. Si lo superase, la periodicidad será mensual.
- Para determinar el plazo de presentación de la declaración no es preciso tener en cuenta el importe de las adquisiciones intracomunitarias de bienes o de servicios, de forma que, si un obligado tributario realizara exclusivamente dichas operaciones, bastaría con presentar una declaración recapitulativa trimestral ya que no habría superado el importe de 50.000 euros de entregas de bienes y prestaciones intracomunitarias de servicios.
- Puede presentarse anualmente cuando el importe total de las entregas de bienes o prestaciones de servicios del año no superase los 35.000 euros y el importe de las entregas de bienes a otro Estado miembro (salvo medios de transporte) exentas de IVA no sea superior a 15.000 euros.En el caso de inicio de actividad, el cómputo de dichos importes se realizará mediante la elevación al año de las operaciones efectuadas en el primer trimestre natural de ejercicio de la actividad.
I.S.
Modelo 202 (Pago A/C Impuesto Sociedades Régimen General). (no obligación de pagos fraccionados los dos primeros años) EL DÍA 20 DEL MES SIGUIENTE AL TRIMESTRE
I.R.P.F.
AF 4.3._DÍA 30 DE ENERO AÑO SIGUIENTE: Modelo190 (Resumen Anual Retenciones Trabajo 111). 30 DE ENERO AÑO SIGUIENTE
AF 4.4._DÍA 30 DE ENERO AÑO SIGUIENTE: Modelo180 (Resumen Anual Retenciones Arrendamientos 115). 30 DE ENERO AÑO SIGUIENTE
Modelo 04 (Comunicación libros obligatorio).
MODELO D-100 (Declaración Anual I.R.P.F.).
AF 4.4._DÍA 30 DE ENERO AÑO SIGUIENTE: Modelo180 (Resumen Anual Retenciones Arrendamientos 115). 30 DE ENERO AÑO SIGUIENTE
Modelo 04 (Comunicación libros obligatorio).
AF 4.5._ DÍA 30 DE ENERO AÑO SIGUIENTE:
CERTIFICADO DE RETENCIONES IRPF 30 DE ENERO AÑO SIGUIENTE
AF 4.6._ DESDE EL 1 DE MAYO AL 30 DE JUNIO
AF 4.7 DÍA 30 NOVIEMBRE SEGUNDO PLAZO IRPF
SIM_12_23_mod102_SEGUNDO_PLAZO IRPF.pdf CIERRE CONTABILIDAD ANUAL
AF 4.8._ DÍA 30 DE ENERO AÑO SIGUIENTE: Modelo390 (Resumen Anual I.V.A. 303). 30 DE ENERO AÑO SIGUIENTE
AF 4.9. FINAL DE FEBRERO AÑO SIGUIENTE
Modelo347 (Declaración Anual de Operaciones anuales con terceros superiores a 3.005,06 €). FINAL FEBRERO DEL AÑO SIGUIENTE
SIM_12_23_mod102_SEGUNDO_PLAZO IRPF.pdf CIERRE CONTABILIDAD ANUAL
I.V.A.:
AF 4.8._ DÍA 30 DE ENERO AÑO SIGUIENTE: Modelo390 (Resumen Anual I.V.A. 303). 30 DE ENERO AÑO SIGUIENTE
AF 4.9. FINAL DE FEBRERO AÑO SIGUIENTE
Modelo347 (Declaración Anual de Operaciones anuales con terceros superiores a 3.005,06 €). FINAL FEBRERO DEL AÑO SIGUIENTE
I.S.:
AF 4.10._ DÍA 25 DE JULIO AÑO SIGUIENTE IS 200 Modelo200 (Impuesto sobre Sociedades).
OTROS
AF 4.11 DÍA 3 DE JULIO IBI IMPUESTO SOBRE BIENES INMUEBLES
CONTABILIDAD
AF 4.12._ DÍA 15 DE JUNIO AÑO SIGUIENTE CONVOCATORIA JUNTA GENERAL APROBACIÓN DE CCAA
AF 4.13_ DÍA 30 JUNIO AÑO SIGUIENTE JUNTA GENERAL APROBACIÓN DE CCAAAF 4.14 DÍA 30 DE JULIO AÑO SIGUIENTE DEPÓSITO DE LIBROS CONTABILIDAD
ACTIVIDADES ANUALES
I.R.P.F.
5.3._ PRIMERA SEMANA DE ENERO a fin de modificar en su caso tipo de retención de IRPF por modificación de circunstancias
145 Modelo 145 comunicación de datos al pagador para realizar la retención del trabajador. ) 145
145 Modelo 145 comunicación de datos al pagador para realizar la retención del trabajador. ) 145
5.4._DÍA 30 DE ENERO AÑO SIGUIENTE: Modelo190 (Resumen Anual Retenciones Trabajo 111). 30 DE ENERO AÑO SIGUIENTE
5.5._DÍA 30 DE ENERO AÑO SIGUIENTE: Modelo180 (Resumen Anual Retenciones Arrendamientos 115). 30 DE ENERO AÑO SIGUIENTE
Modelo 04 (Comunicación libros obligatorio).
MODELO D-100 (Declaración Anual I.R.P.F.).
Modelo 04 (Comunicación libros obligatorio).
5.6._ DÍA 30 DE ENERO AÑO SIGUIENTE:
CERTIFICADO DE RETENCIONES IRPF 30 DE ENERO AÑO SIGUIENTE
5.7._PLAZO MÁXIMO ABRIL AÑO SIGUIENTE ANTES PLAZO APERTURA DECLARACIÓN IRPF
5.8._ DESDE EL 1 DE MAYO AL 30 DE JUNIO
5.9 DÍA 30 NOVIEMBRE SEGUNDO PLAZO IRPF
5.10._ DÍA 30 DE ENERO AÑO SIGUIENTE: Modelo390 (Resumen Anual I.V.A. 303). 30 DE ENERO AÑO SIGUIENTE
5.11. FINAL DE FEBRERO AÑO SIGUIENTE
Modelo347 (Declaración Anual de Operaciones anuales con terceros superiores a 3.005,06 €). FINAL FEBRERO DEL AÑO SIGUIENTE
I.V.A.:
5.10._ DÍA 30 DE ENERO AÑO SIGUIENTE: Modelo390 (Resumen Anual I.V.A. 303). 30 DE ENERO AÑO SIGUIENTE
5.11. FINAL DE FEBRERO AÑO SIGUIENTE
Modelo347 (Declaración Anual de Operaciones anuales con terceros superiores a 3.005,06 €). FINAL FEBRERO DEL AÑO SIGUIENTE
5.12._ 349 Declaración recapitulativa de operaciones intracomunitarias.
Modelo200 (Impuesto sobre Sociedades).
Presentación con periodicidad MENSUAL
- Plazo de presentación: durante los veinte primeros días naturales del mes inmediato siguiente al correspondiente período mensual, salvo la correspondiente al mes de julio, que podrá presentarse durante el mes de agosto y los veinte primeros días naturales del mes de septiembre, y la correspondiente al mes de diciembre, que deberá presentarse durante los 30 primeros días naturales del mes de enero.
Presentación con periodicidad TRIMESTRAL
- Plazo de presentación: durante los veinte primeros días naturales del mes inmediato siguiente al correspondiente período trimestral, salvo la del último trimestre del año, que deberá presentarse durante los treinta primeros días naturales del mes de enero.
Presentación con periodicidad ANUAL
- Plazo de presentación: del 1 al 30 de enero de 2019.
En aquellos supuestos en que por razones de carácter técnico no fuera posible efectuar la presentación a través de Internet en el plazo reglamentario de declaración, dicha presentación podrá efectuarse durante los cuatro días naturales siguientes al de finalización de dicho plazo.
I.S.:
5.13._ DÍA 25 DE JULIO AÑO SIGUIENTE IS 200Modelo200 (Impuesto sobre Sociedades).
OTROS
SOCIEDAD
5.16._ DÍA 15 DE JUNIO AÑO SIGUIENTE CONVOCATORIA JUNTA GENERAL APROBACIÓN DE CCAA
5.17_ DÍA 30 JUNIO AÑO SIGUIENTE JUNTA GENERAL APROBACIÓN DE CCAA
CONTABILIDAD
5.18 DÍA 30 DE JULIO AÑO SIGUIENTE DEPÓSITO DE LIBROS CONTABILIDAD
Contabiliza las operaciones, el pago del principal del préstamo y los intereses del mes. Realiza el inventario, contabiliza el asiento de variación de existencias, asiento de regularización y asiento de cierre.
ACTIVIDAD INICIO DE EJERCICIO
CTB 1_LEGALIZACIÓN LIBROS REGISTRO MERCANTIL
¿Cuándo hay que legalizarlos? Si los libros están en blanco, han de legalizarse antes de su utilización. En este caso los libros han de estar numerados en todas sus hojas. Pueden estar encuadernados o formados por hojas móviles.
Si los libros están encuadernados con posterioridad a su utilización, deben estarlo de forma que no se puedan sustituir hojas. El primer folio ha de estar en blanco y los siguientes numerados correlativamente y por el orden cronológico de los asientos.Han de presentarse en el Registro Mercantil en los 4 meses siguientes a la finalización del ejercicio.
¿Cómo se presentan de forma digital? Los libros contables pueden presentarse de forma digital mediante su remisión por internet o su presentación en un CD en el Registro Mercantil. El plazo es el mismo que el de los libros encuadernados con posterioridad a su uso, de 4 meses desde la finalización del ejercicio.
El grupo de libros que se remiten han de estar firmados con un algoritmo para evitar su manipulación e integrados en un fichero zip.
La generación del fichero zip se realiza por medio de un programa del Registro Mercantil llamado Legalia.
Podeis descargarlo desde este enlace de la web del Registro Mercantil Central.
¿Las Sociedades tienen algún otro libro que haya que legalizar? Las Sociedades tienen que tener legalizado un libro de Actas. Asismismo las Sociedades Anonimas si tienen acciones nominativas han de poseer un Libro Registro de Acciones. Las Sociedades Limitadas han de tener un Libro Registro de Socios.
CTB 2 OBLIGACIÓN TRIMESTRAL
1. Asiento de apertura 2. Asientos de gestión del año
3. Balances trimestrales de comprobación de sumas y saldos
Asientos a 31 de diciembre:
5. Asiento RECLASIFICACIÓN de préstamos / créditos
a. Contabilización de reclasificación de los pagos de un préstamo por el coste amortizado
b. Contabilización de fianzas y depósitos constituidos
c. Contabilización de fianzas y depósitos recibidos
d. Contabilización de reclasificación de los pagos de un Leasing
6. Asiento dotación a la AMORTIZACIÓN
La amortización del inmovilizado en la empresa simulada será lineal del 10%
7. Contabilización de inmovilizado en curso
8. Contabilización de subvenciones sobre inmovilizado
9. Contabilización de subvenciones no reintegrables I
10. Asientos reconocimiento DEPRECIACIONES VALORATIVAS
a. Contabilización de provisiones para insolvencias de tráfico
b. Contabilización de provisiones para insolvencias de créditos (no comerciales)
c. Contabilización de provisiones para el inmovilizado material e inmaterial
d. Contabilización de provisiones para otras operaciones de tráfico
e. Contabilización de provisiones por depreciación de existencias
f. Contabilización de provisiones para cartera de valores
g. Contabilización de provisiones para riesgos y gastos
12. Asiento liquidación del CTB IVA
13. Asiento Variación de existencias
14. Facturas pendientes de formalizar ASIENTOS FIN EJERCICIO
15. Asiento IMPUTACIÓN de gastos / ingresos
a. financieros b. alquileres c. otros gastos periódico
16. PAGO DEL IMPUESTO SOBRE BENEFICIO
17. Balance de cuarto trimestre sumas y saldos
18. Asiento de Regularización de pérdidas y ganancias
19. Asiento de Cierre del ejercicio Ejemplo de cierre de una cuenta:
20. CUENTAS ANUALES: BALANCE Y CUENTA DE RESULTADOS
21. Inventario final
OBLIGACIONES ANUALES
CTB4 FORMULACIÓN DE CCAA
1. Los administradores de la sociedad están obligados a formular, en el plazo máximo de tres meses contados a partir del cierre del ejercicio social, las cuentas anuales, el informe de gestión y la propuesta de aplicación del resultado, así como, en su caso, las cuentas y el informe de gestión consolidados.”
Para las cuentas consolidadas, el plazo de formulación también es de 3 meses, así pues, la sociedad dominante elaborara sus cuentas anuales y las cuentas del grupo al mismo tiempo.
CTB5 APROBACIÓN DE CCAA
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Plazos de aprobación |
Según el artículo 272 de Ley de Sociedades de Capital “Las cuentas anuales se aprobarán por la junta general”.
El 164 dispone que: “La junta general ordinaria, previamente convocada al efecto, se reunirá necesariamente dentro de los seis primeros meses de cada ejercicio, para, en su caso, aprobar la gestión social, las cuentas del ejercicio anterior y resolver sobre la aplicación del resultado.”
Las cuentas consolidadas habrán de someterse a la aprobación de la junta general ordinaria de la sociedad dominante simultáneamente con las cuentas anuales de esta sociedad.
Si se aprueban en primera convocatoria, se depositarán en el Registro Mercantil.
Si no se aprueban, los administradores elaborarán otras cuentas anuales con los ajustes oportunos, para su aprobación.
Convocatoria Junta General de Accionistas |
SIM_12_17_5_Convocatoria Junta General.docx
SIM_12_18_ACTA_JG_APROBACIÓN_CCAA.docx
CTB 6 DEPÓSITO DE LIBROS CONTABLES EN EL RM
Las cuentas anuales se presentarán en el Registro Mercantil del domicilio social en el plazo de 1 mes desde su aprobación. El plazo de 1 mes se cuenta de fecha a fecha, es decir, si se aprueban el día 30 de Junio, se depositan el 30 de Julio.
Los empresarios conservarán los libros, correspondencia, documentación y justificantes concernientes a su negocio, debidamente ordenados, durante 6 años, a partir del último asiento realizado en los libros, salvo lo que se establezca por disposiciones generales o especiales, según nos dice el Código de Comercio.
El cese del empresario en el ejercicio de sus actividades no le exime del deber de conservación de libros y demás documentación, y si hubiese fallecido recaerá sobre sus herederos. En caso de disolución de sociedades, serán sus liquidadores los obligados a cumplir lo prevenido.
La legislación tributaria, sin embargo, define otros plazos. La Ley General Tributaria establece que prescriben a los 4 años, la acción de la Administración para determinar la deuda tributaria, para exigir el pago de deudas e imponer sanciones. Por tanto, según la normativa tributaria, deben conservarse los libros, documentos y justificantes durante 4 años, que es el periodo de prescripción.
Así mismo, la Ley del Impuesto de Sociedades permite compensar bases imponibles negativas durante 15 años para los periodos impositivos iniciados a partir de 1 de enero de 2002, y durante ese tiempo de compensación, la Administración puede exigir la acreditación de bases negativas mediante la exibición de la contabilidad y soportes documentales.
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